Więcej czasu na dokumentację cen transferowych

16.03.2018

Media

15 marca br. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2018 r. w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków z zakresu dokumentacji podatkowej (Dz. U. poz. 555, dalej jako: „rozporządzenie”).

Ministerstwo Finansów chcąc usprawnić wypełnienie obowiązków związanych z przedłużeniem terminów, opublikowało dodatkowe objaśnienia.

W zakresie sporządzenia dokumentacji podatkowej:

  • podatnik zobowiązany do sporządzenia dokumentacji podatkowej za rok podatkowy, niezależnie od tego czy skorzysta z wydłużonego terminu na mocy rozporządzenia, w składanym zeznaniu podatkowym zaznacza kwadrat „tak” (poz. 24 w CIT-8(25); poz. 26 w CIT-8A(12) i CIT-8B(11)) lub zaznacza właściwy kwadrat „x” (poz. 38 lub 38a w PIT36(25); poz. 10 w PIT-36L(14));
  • analogicznie postępują podatnicy obowiązani do sporządzenia elementów dokumentacji podatkowej tj. Master file, analiz porównawczych (poz. 25 i 26 w CIT-8(25); poz. 27 i 28 w CIT-8A(12) i CIT-8B(11)).

W zakresie obowiązku złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej:

  • podatnicy zobowiązani do złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej i jednocześnie korzystający z przedłużonego terminu wynikającego z rozporządzenia nie załączają do składanego zeznania oświadczenia (dotyczy podatników CIT i PIT) i dodatkowo w przypadku podatników CIT w składanym zeznaniu podatkowym zaznaczają kwadrat „nie” (poz. 34 w CIT-8(25); poz. 24 w CIT-8A(12) i CIT-8B(11));
  • jeśli podatnik zdecyduje się na złożenie oświadczenia w momencie składania zeznania podatkowego, wówczas przesyła to oświadczenie do właściwego urzędu skarbowego, a w przypadku podatników CIT dodatkowo w składanym zeznaniu zaznacza kwadrat „tak” (poz. 34 w CIT-8(25); poz. 24 w CIT-8A(12) i CIT-8B(11));
  • złożenie oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej w wydłużonym terminie przewidzianym w rozporządzeniu nie będzie powodowało konieczności złożenia korekty zeznania podatkowego;
  • dodatkowo Ministerstwo zamieściło wzór oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji podatkowej.

W zakresie obowiązku złożenia uproszczonego sprawozdania CIT/TP i PIT/TP:

  • podatnicy zobowiązani do dołączenia do zeznania podatkowego uproszczonego sprawozdania CIT/TP lub PIT/TP i jednocześnie chcący skorzystać z przedłużonego terminu wynikającego z rozporządzenia, w składanym zeznaniu podatkowym zostawiają niewypełnioną rubrykę dotyczącą CIT/TP lub PIT/TP (poz. 33 w CIT-8(25); poz. 23 w CIT-8A(12) i CIT-8B(11); poz. 341 w PIT36 (25); poz. 106 w PIT-36L(14));
  • prowadzone są prace nad umożliwieniem podatnikom składania CIT/TP lub PIT/TP w systemie e-Deklaracje odrębnie od zeznania podatkowego po terminie złożenia zeznania podatkowego (tj. w wydłużonym terminie przewidzianym w rozporządzeniu); Ministerstwo Finansów planuje zmienić treść rozporządzeń określających wzór CIT/TP i PIT/TP (termin realizacji – do końca maja br.), co spowoduje, że złożenie CIT/TP lub PIT/TP w wydłużonym terminie przewidzianym w rozporządzeniu nie będzie powodowało konieczności złożenia korekty zeznania podatkowego. Trwają prace nad wydaniem praktycznego poradnika, w którym zostaną zgromadzone najczęściej pojawiające się pytania podatników w zakresie wypleniania CIT/TP i PIT/TP wraz z odpowiedziami.

W pozostałych kwestiach:

  • 7-dniowy termin na przedłożenie dokumentacji podatkowej na żądanie organów podatkowych, odnosi się tylko do dokumentacji podatkowej, co do której upłynął termin na jej sporządzenie; tym samym, organ podatkowy nie ma prawa zażądać przedłożenia dokumentacji podatkowej w 7-dniowym terminie, jeśli dla podatnika nie upłynął jeszcze termin na jej sporządzenie;
  • wydłużenie terminów w zakresie cen transferowych na mocy rozporządzenia nie ma wpływu na zakres obowiązku sporządzenia i przekazania informacji o umowach zawartych z nierezydentami (ORD-U); podmioty obowiązane do sporządzenia CIT/TP lub PIT/TP – niezależnie od tego czy złożą je w terminie ustawowym czy w wydłużonym terminie – nie będą co do zasady obowiązane do sporządzania i przekazania ORD-U. Wyjątkiem są podmioty realizujące transakcje z podmiotami z rajów 3 podatkowych, które pozostają objęte obowiązkiem składania ORD-U (art. 82 § 1a zdanie drugie Ordynacji podatkowej).

Pełna treść komunikatu dostępna jest na stronie Ministerstwa Finansów.

12.05.2025

Fundacja rodzinna. Przekazujesz akcje lub udziały? Uważaj na te trzy instytucje

Czytaj

09.05.2025

Jak podzielić zysk spółki z o.o. na zwyczajnym zgromadzeniu wspólników?

Czytaj

08.05.2025

Premiera raportu 2.0 Fundacje Rodzinne

Czytaj

25.04.2025

Podatek od wyjścia – co trzeba wiedzieć przed relokacją biznesu?

Czytaj