31 marca 2026 r. upływa termin rozliczenia podatku od przerzuconych dochodów dla podatników o roku podatkowym pokrywającym się z rokiem kalendarzowym.

Czym jest podatek od przerzuconych dochodów?

Podatek od przerzuconych dochodów dotyczy opodatkowania rozpoznanych w kosztach podatkowych wydatków na rzecz podmiotów powiązanych mających siedzibę lub zarząd poza RP. O opodatkowaniu decyduje poniesienie takich wydatków oraz spełnienie ustawowych przesłanek, zarówno po stronie polskiego podmiotu (stosunek przerzuconych dochodów do pozostałych kosztów uzyskania przychodów) jak i podmiotu, do którego dokonywane są płatności (takich jak efektywna stopa opodatkowania czy też struktura uzyskiwanych przychodów podmiotu powiązanego).

Ustawa o CIT przewiduje także możliwość niestosowania przepisów dotyczących podatku od przerzuconych dochodów (co do wypłat na rzecz podmiotów powiązanych położonych na terytorium UE/EOG oraz prowadzących istotną rzeczywistą działalność gospodarczą) bądź jego pomniejszenie o zapłacony podatek u źródła. Podatek od przerzuconych dochodów nie łączy się z innymi podatkami a jego rozliczenia należy dokonać w zeznaniu CIT-8.

Czym są przerzucone dochody?

Wydatki stanowiące przerzucone dochody zostały wskazane w art. 24aa ustawy o CIT i zaliczają się do nich m.in. niektóre rodzaje usług niematerialnych, należności z tytułu licencji i innych wartości niematerialnych i prawnych a także koszty finansowania dłużnego.

Jakie konsekwencje w przypadku niedopełnienia obowiązków?

Podatnik, który nie dopełni obowiązku będzie obowiązany do zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami. Odpowiedzialność powstać może także na gruncie karno-skarbowym i w zależności od wysokości uszczuplenia wynieść do 96 tysięcy złotych (w przypadku wykroczenia skarbowego) bądź stanowić przestępstwo skarbowe zagrożone grzywną do 46 137 600,00 zł albo karze pozbawienia wolności, a także obu tym karom łącznie.

Zaznaczyć należy, że to na podatniku spoczywa rzeczywisty ciężar dowodu, że nie jest on obowiązanych do zapłaty tego podatku. Istotne jest więc przeprowadzenie właściwej analizy w tym zakresie oraz zebranie odpowiedniej dokumentacji w tym zakresie.

Jak możemy pomóc?

• Przeprowadzimy audyt płatności realizowanych na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych.
• Wesprzemy w weryfikacji przesłanek warunkujących powstanie opodatkowania po twojej stronie jako podatnika oraz po stronie podmiotu powiązanego, na rzecz którego dokonywane są płatności.
• Wesprzemy w zgromadzeniu właściwej dokumentacji (dochowaniu należytej staranności) dot. weryfikacji obowiązku podatkowego.
• Dokonamy analizy działalności podmiotu powiązanego pod kątem prowadzenia istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej celem skorzystania z wyłączenia.