31 marca 2026 r. upływa termin raportowania spółek nieruchomościowych, których rok podatkowy (obrotowy) jest równy kalendarzowemu. Brak dopełnienia obowiązków może skutkować sankcjami.

Czym jest spółka nieruchomościowa?

Przez spółkę nieruchomościową, w przypadku spółek rozpoczynających działalność należy rozumieć podmiot, którego co najmniej 50% aktywów na pierwszy dzień roku podatkowego (obrotowego) w sposób pośredni lub bezpośredni stanowiła wartość nieruchomości bądź praw do nieruchomości położonych w Polsce oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł albo równowartość tej kwoty w walucie obcej.

W przypadku pozostałych spółek, oprócz spełnienia powyższych przesłanek na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy istotne jest, aby w roku poprzedzającym rok podatkowy (obrotowy) przychody podatkowe (lub ujęte w wyniku finansowym netto) z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów podatkowych (ujętych w wyniku finansowym netto).

Kogo dotyczy obowiązek i jak go dokonać?

Obowiązek złożenia informacji dotyczy spółek nieruchomościowych, a także podatników będących wspólnikami spółek nieruchomościowych, którzy posiadają co najmniej 5% praw głosu albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku. W zależności od rodzaju podmiotu, przekazuje on informacje o posiadanych bezpośrednio lub pośrednio udziałach bądź podmiotach posiadających jego udziały.

Spółka nieruchomościowa składa informację na formularzu CIT-N1 lub PIT-N1, a jej wspólnik – na formularzu CIT-N2 lub PIT-N2. Wszystkie powyżej wskazane formularze składane są w formie elektronicznej oraz mogą być podpisane i złożone przez pełnomocnika.

Warto zaznaczyć jednak, że przesłanie formularza CIT-N2/PIT-N2 wymaga podania NIP, nawet jeżeli wspólnikiem jest podmiot zagraniczny. Zagraniczny wspólnik spółki nieruchomościowej powinien więc uzyskać NIP w Polsce.

Jakie konsekwencje w przypadku niedopełnienia obowiązków?

Niezłożenie, złożenie po terminie oraz złożenie nieprawidłowych formularzy podlega sankcjom dotyczącym składania formularzy podatkowych (art. 80 Kodeksu karnego skarbowego. Za niezłożenie informacji w terminie przewiedziana jest kara grzywny do ok. 7,7 mln zł, zaś za podanie nieprawdy do 15 mln zł. W przypadku mniejszej wagi, kara może wynieść do ok. 96 tys. zł.

Jak możemy pomóc?

Możemy wesprzeć państwa poprzez:

• weryfikację podmiotów pod kątem wypełnienia definicji spółki nieruchomościowej,
• pomoc przy nadaniu NIP dla zagranicznych wspólników,
• wskazanie właściwego zakresu raportowania,
• wsparcie przy złożeniu właściwych formularzy.

FAQ

Czym jest spółka nieruchomościowa?

Spółka nieruchomościowa to podmiot, którego co najmniej 50% aktywów stanowią bezpośrednio lub pośrednio nieruchomości albo prawa do nieruchomości położonych w Polsce, a ich wartość rynkowa przekracza 10 mln zł lub równowartość tej kwoty w walucie obcej.

Jakie dodatkowe warunki muszą spełnić istniejące spółki nieruchomościowe?

W przypadku podmiotów już działających istotne jest także, aby co najmniej 60% przychodów pochodziło z najmu, dzierżawy, leasingu, sprzedaży nieruchomości lub udziałów w innych spółkach nieruchomościowych.

Kto ma obowiązek raportowania spółki nieruchomościowej?

Obowiązek raportowania dotyczy zarówno samej spółki nieruchomościowej, jak i jej wspólników posiadających co najmniej 5% praw głosu albo udziału w zysku.

Jakie formularze należy złożyć w ramach raportowania spółek nieruchomościowych?

Spółki nieruchomościowe składają formularze CIT-N1 lub PIT-N1, natomiast wspólnicy – formularze CIT-N2 lub PIT-N2. Formularze składane są wyłącznie elektronicznie.

Czy zagraniczny wspólnik spółki nieruchomościowej musi posiadać polski NIP?

Tak. Złożenie formularza CIT-N2 lub PIT-N2 wymaga podania numeru NIP, dlatego zagraniczni wspólnicy powinni wcześniej uzyskać polski numer identyfikacji podatkowej.

Jaki jest termin raportowania spółek nieruchomościowych za 2025 rok?

Dla podmiotów, których rok podatkowy lub obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin na złożenie informacji upływa 31 marca 2026 r.

Jakie sankcje grożą za brak raportowania spółki nieruchomościowej?

Niezłożenie formularza, złożenie go po terminie lub podanie nieprawidłowych danych może skutkować odpowiedzialnością na podstawie Kodeksu karnego skarbowego. Kara grzywny może wynieść nawet ok. 7,7 mln zł, a za podanie nieprawdy nawet do 15 mln zł.

Jakie wsparcie można uzyskać przy raportowaniu spółek nieruchomościowych?

Wsparcie może obejmować m.in. analizę statusu spółki nieruchomościowej, pomoc w uzyskaniu NIP dla zagranicznych wspólników, określenie zakresu raportowania oraz przygotowanie i złożenie wymaganych formularzy.