31 marca 2026 r. upływa termin rozliczenia podatku od przerzuconych dochodów dla podatników o roku podatkowym pokrywającym się z rokiem kalendarzowym.

Czym jest podatek od przerzuconych dochodów?

Podatek od przerzuconych dochodów dotyczy opodatkowania rozpoznanych w kosztach podatkowych wydatków na rzecz podmiotów powiązanych mających siedzibę lub zarząd poza RP. O opodatkowaniu decyduje poniesienie takich wydatków oraz spełnienie ustawowych przesłanek, zarówno po stronie polskiego podmiotu (stosunek przerzuconych dochodów do pozostałych kosztów uzyskania przychodów) jak i podmiotu, do którego dokonywane są płatności (takich jak efektywna stopa opodatkowania czy też struktura uzyskiwanych przychodów podmiotu powiązanego).

Ustawa o CIT przewiduje także możliwość niestosowania przepisów dotyczących podatku od przerzuconych dochodów (co do wypłat na rzecz podmiotów powiązanych położonych na terytorium UE/EOG oraz prowadzących istotną rzeczywistą działalność gospodarczą) bądź jego pomniejszenie o zapłacony podatek u źródła. Podatek od przerzuconych dochodów nie łączy się z innymi podatkami a jego rozliczenia należy dokonać w zeznaniu CIT-8.

Czym są przerzucone dochody?

Wydatki stanowiące przerzucone dochody zostały wskazane w art. 24aa ustawy o CIT i zaliczają się do nich m.in. niektóre rodzaje usług niematerialnych, należności z tytułu licencji i innych wartości niematerialnych i prawnych a także koszty finansowania dłużnego.

Jakie konsekwencje w przypadku niedopełnienia obowiązków?

Podatnik, który nie dopełni obowiązku będzie obowiązany do zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami. Odpowiedzialność powstać może także na gruncie karno-skarbowym i w zależności od wysokości uszczuplenia wynieść do 96 tysięcy złotych (w przypadku wykroczenia skarbowego) bądź stanowić przestępstwo skarbowe zagrożone grzywną do 46 137 600,00 zł albo karze pozbawienia wolności, a także obu tym karom łącznie.

Zaznaczyć należy, że to na podatniku spoczywa rzeczywisty ciężar dowodu, że nie jest on obowiązanych do zapłaty tego podatku. Istotne jest więc przeprowadzenie właściwej analizy w tym zakresie oraz zebranie odpowiedniej dokumentacji w tym zakresie.

Jak możemy pomóc?

• Przeprowadzimy audyt płatności realizowanych na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych.
• Wesprzemy w weryfikacji przesłanek warunkujących powstanie opodatkowania po twojej stronie jako podatnika oraz po stronie podmiotu powiązanego, na rzecz którego dokonywane są płatności.
• Wesprzemy w zgromadzeniu właściwej dokumentacji (dochowaniu należytej staranności) dot. weryfikacji obowiązku podatkowego.
• Dokonamy analizy działalności podmiotu powiązanego pod kątem prowadzenia istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej celem skorzystania z wyłączenia.

FAQ

Czym jest podatek od przerzuconych dochodów?

Podatek od przerzuconych dochodów dotyczy określonych wydatków zaliczonych do kosztów podatkowych, ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych mających siedzibę lub zarząd poza Polską.

Kiedy powstaje obowiązek zapłaty podatku od przerzuconych dochodów?

Obowiązek może powstać, gdy spełnione są ustawowe przesłanki zarówno po stronie polskiego podatnika, jak i zagranicznego podmiotu powiązanego, m.in. dotyczące relacji takich kosztów do pozostałych kosztów podatkowych, efektywnej stopy opodatkowania oraz struktury przychodów podmiotu powiązanego.

Jakie wydatki mogą być uznane za przerzucone dochody?

Do przerzuconych dochodów mogą należeć m.in. niektóre usługi niematerialne, należności licencyjne, inne wartości niematerialne i prawne oraz koszty finansowania dłużnego.

Czy można uniknąć podatku od przerzuconych dochodów?

Tak. Ustawa o CIT przewiduje możliwość niestosowania tych przepisów m.in. wobec wypłat na rzecz podmiotów powiązanych z UE lub EOG, jeśli prowadzą one istotną rzeczywistą działalność gospodarczą. Podatek można też pomniejszyć o zapłacony podatek u źródła.

Jaki jest termin rozliczenia podatku od przerzuconych dochodów za 2025 rok?

Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin rozliczenia podatku od przerzuconych dochodów upływa 31 marca 2026 r.

Jak rozlicza się podatek od przerzuconych dochodów?

Podatek od przerzuconych dochodów rozlicza się w zeznaniu CIT-8. Nie łączy się go z innymi podatkami.

Jakie sankcje grożą za brak rozliczenia podatku od przerzuconych dochodów?

Brak rozliczenia może skutkować obowiązkiem zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami oraz odpowiedzialnością karną skarbową. W zależności od skali naruszenia grzywna może wynieść do 96 tys. zł albo nawet ponad 46 mln zł w przypadku przestępstwa skarbowego.

Dlaczego dokumentacja jest ważna przy podatku od przerzuconych dochodów?

To na podatniku spoczywa ciężar wykazania, że nie ma obowiązku zapłaty podatku. Dlatego istotne jest przeprowadzenie analizy płatności, weryfikacja przesłanek oraz zgromadzenie dokumentów potwierdzających dochowanie należytej staranności.