31 marca 2026 r. upływa termin raportowania spółek nieruchomościowych, których rok podatkowy (obrotowy) jest równy kalendarzowemu. Brak dopełnienia obowiązków może skutkować sankcjami.

Czym jest spółka nieruchomościowa?

Przez spółkę nieruchomościową, w przypadku spółek rozpoczynających działalność należy rozumieć podmiot, którego co najmniej 50% aktywów na pierwszy dzień roku podatkowego (obrotowego) w sposób pośredni lub bezpośredni stanowiła wartość nieruchomości bądź praw do nieruchomości położonych w Polsce oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł albo równowartość tej kwoty w walucie obcej.

W przypadku pozostałych spółek, oprócz spełnienia powyższych przesłanek na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy istotne jest, aby w roku poprzedzającym rok podatkowy (obrotowy) przychody podatkowe (lub ujęte w wyniku finansowym netto) z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów podatkowych (ujętych w wyniku finansowym netto).

Kogo dotyczy obowiązek i jak go dokonać?

Obowiązek złożenia informacji dotyczy spółek nieruchomościowych, a także podatników będących wspólnikami spółek nieruchomościowych, którzy posiadają co najmniej 5% praw głosu albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku. W zależności od rodzaju podmiotu, przekazuje on informacje o posiadanych bezpośrednio lub pośrednio udziałach bądź podmiotach posiadających jego udziały.

Spółka nieruchomościowa składa informację na formularzu CIT-N1 lub PIT-N1, a jej wspólnik – na formularzu CIT-N2 lub PIT-N2. Wszystkie powyżej wskazane formularze składane są w formie elektronicznej oraz mogą być podpisane i złożone przez pełnomocnika.

Warto zaznaczyć jednak, że przesłanie formularza CIT-N2/PIT-N2 wymaga podania NIP, nawet jeżeli wspólnikiem jest podmiot zagraniczny. Zagraniczny wspólnik spółki nieruchomościowej powinien więc uzyskać NIP w Polsce.

Jakie konsekwencje w przypadku niedopełnienia obowiązków?

Niezłożenie, złożenie po terminie oraz złożenie nieprawidłowych formularzy podlega sankcjom dotyczącym składania formularzy podatkowych (art. 80 Kodeksu karnego skarbowego. Za niezłożenie informacji w terminie przewiedziana jest kara grzywny do ok. 7,7 mln zł, zaś za podanie nieprawdy do 15 mln zł. W przypadku mniejszej wagi, kara może wynieść do ok. 96 tys. zł.

Jak możemy pomóc?

Możemy wesprzeć państwa poprzez:

• weryfikację podmiotów pod kątem wypełnienia definicji spółki nieruchomościowej,
• pomoc przy nadaniu NIP dla zagranicznych wspólników,
• wskazanie właściwego zakresu raportowania,
• wsparcie przy złożeniu właściwych formularzy.