Tax Alert: Deklaracja na podatek od nieruchomości do 31 stycznia 2026 r.

Zbliża się termin złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na formularzu DN-1 oraz zapłaty pierwszej raty podatku.

O czym warto pamiętać?

Deklarację na podatek od nieruchomości DN-1 są zobowiązani składać podatnicy inni niż osoby fizyczne, w szczególności spółki prawa handlowego oraz fundacje rodzinne, do 31 stycznia danego roku.
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych wymaga również uiszczenia pierwszej raty podatku wyliczonej w deklaracji, także do 31 stycznia. W kolejnych miesiącach podatek wpłacany jest do 15. dnia miesiąca.

W deklaracji należy wskazać przedmioty objęte opodatkowaniem, w szczególności:
• grunty,
• budynki lub ich części,
• budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, takie jak kontenery, wiaty, drogi, ogrodzenia czy parkingi.

Do złożenia deklaracji i uiszczenia podatku są zobowiązani:
• właściciele,
• użytkownicy wieczyści,
• posiadacze samoistni, na przykład władający gruntem bez tytułu w postaci zawartej umowy.

Najemcy i posiadacze zależni co do zasady nie są podatnikami podatku od nieruchomości. W przypadku budowli, takich jak kontenery, organy samorządowe mogą jednak wymagać zapłaty podatku od właściciela obiektu, a nie gruntu.

Stawki podatku

W zależności od kategorii obiektu stawki podatku mogą się różnić. W 2026 r. maksymalne stawki podatku wynoszą:
• od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej 1,45 zł za 1 m²,
• od gruntów niezwiązanych z działalnością gospodarczą 0,77 zł za 1 m²,
• od budynków mieszkalnych 1,25 zł za 1 m² powierzchni użytkowej,
• od budynków mieszkalnych zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej, na przykład wynajmowanych krótkoterminowo, 35,53 zł za 1 m² powierzchni użytkowej,
• od budowli 2 procent ich wartości początkowej.

Kontenery i instalacje. Jak ugryźć temat?

Podatek od nieruchomości wiąże się z licznymi wątpliwościami interpretacyjnymi. Podatnicy często stają przed dylematem, czy dany obiekt podlega opodatkowaniu, a jeśli tak, to według jakiej stawki.

Przy sporządzaniu deklaracji szczególną uwagę warto zwrócić na:
• kontenery biurowe, magazynowe i techniczne,
• stacje transformatorowe,
• inne obiekty, które na pierwszy rzut oka nie przypominają przedmiotu opodatkowania podatkiem od nieruchomości, takie jak ogrodzenia, bramy czy wjazdy.

Jak wypełnić deklarację DN-1?

Przy wypełnianiu formularza należy w szczególności:
• prawidłowo wskazać powierzchnię gruntów,
• uwzględnić funkcje obiektów, czyli ich faktyczne wykorzystanie,
• sprawdzić stawki podatku uchwalone przez właściwą gminę, które mogą różnić się od stawek maksymalnych.

Należy pamiętać również o załącznikach do deklaracji, czyli ZDN-1 oraz ZDN-2. Załączniki wymagają podania szczegółowych danych, w tym adresów, numerów ksiąg wieczystych oraz powierzchni każdego obiektu odrębnie.

Konsekwencje błędów

Nieprawidłowości w deklaracji mogą skutkować:
• powstaniem zaległości podatkowej i naliczeniem odsetek,
• wszczęciem postępowania podatkowego,
• odpowiedzialnością karnoskarbową osób odpowiedzialnych za rozliczenia.

W razie pytań lub wątpliwości zapraszamy do kontaktu. Wspieramy podatników w kwalifikowaniu obiektów na potrzeby podatku od nieruchomości, kalkulacji zobowiązania oraz wypełnianiu deklaracji.