Tax Alert: Deklaracja na podatek od nieruchomości do 31 stycznia 2026 r.

Zbliża się termin złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na formularzu DN-1 oraz zapłaty pierwszej raty podatku.

O czym warto pamiętać?

Deklarację na podatek od nieruchomości DN-1 są zobowiązani składać podatnicy inni niż osoby fizyczne, w szczególności spółki prawa handlowego oraz fundacje rodzinne, do 31 stycznia danego roku.
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych wymaga również uiszczenia pierwszej raty podatku wyliczonej w deklaracji, także do 31 stycznia. W kolejnych miesiącach podatek wpłacany jest do 15. dnia miesiąca.

W deklaracji należy wskazać przedmioty objęte opodatkowaniem, w szczególności:
• grunty,
• budynki lub ich części,
• budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, takie jak kontenery, wiaty, drogi, ogrodzenia czy parkingi.

Do złożenia deklaracji i uiszczenia podatku są zobowiązani:
• właściciele,
• użytkownicy wieczyści,
• posiadacze samoistni, na przykład władający gruntem bez tytułu w postaci zawartej umowy.

Najemcy i posiadacze zależni co do zasady nie są podatnikami podatku od nieruchomości. W przypadku budowli, takich jak kontenery, organy samorządowe mogą jednak wymagać zapłaty podatku od właściciela obiektu, a nie gruntu.

Stawki podatku

W zależności od kategorii obiektu stawki podatku mogą się różnić. W 2026 r. maksymalne stawki podatku wynoszą:
• od gruntów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej 1,45 zł za 1 m²,
• od gruntów niezwiązanych z działalnością gospodarczą 0,77 zł za 1 m²,
• od budynków mieszkalnych 1,25 zł za 1 m² powierzchni użytkowej,
• od budynków mieszkalnych zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej, na przykład wynajmowanych krótkoterminowo, 35,53 zł za 1 m² powierzchni użytkowej,
• od budowli 2 procent ich wartości początkowej.

Kontenery i instalacje. Jak ugryźć temat?

Podatek od nieruchomości wiąże się z licznymi wątpliwościami interpretacyjnymi. Podatnicy często stają przed dylematem, czy dany obiekt podlega opodatkowaniu, a jeśli tak, to według jakiej stawki.

Przy sporządzaniu deklaracji szczególną uwagę warto zwrócić na:
• kontenery biurowe, magazynowe i techniczne,
• stacje transformatorowe,
• inne obiekty, które na pierwszy rzut oka nie przypominają przedmiotu opodatkowania podatkiem od nieruchomości, takie jak ogrodzenia, bramy czy wjazdy.

Jak wypełnić deklarację DN-1?

Przy wypełnianiu formularza należy w szczególności:
• prawidłowo wskazać powierzchnię gruntów,
• uwzględnić funkcje obiektów, czyli ich faktyczne wykorzystanie,
• sprawdzić stawki podatku uchwalone przez właściwą gminę, które mogą różnić się od stawek maksymalnych.

Należy pamiętać również o załącznikach do deklaracji, czyli ZDN-1 oraz ZDN-2. Załączniki wymagają podania szczegółowych danych, w tym adresów, numerów ksiąg wieczystych oraz powierzchni każdego obiektu odrębnie.

Konsekwencje błędów

Nieprawidłowości w deklaracji mogą skutkować:
• powstaniem zaległości podatkowej i naliczeniem odsetek,
• wszczęciem postępowania podatkowego,
• odpowiedzialnością karnoskarbową osób odpowiedzialnych za rozliczenia.

W razie pytań lub wątpliwości zapraszamy do kontaktu. Wspieramy podatników w kwalifikowaniu obiektów na potrzeby podatku od nieruchomości, kalkulacji zobowiązania oraz wypełnianiu deklaracji.

FAQ

Kto musi złożyć deklarację DN-1 na podatek od nieruchomości?

Deklarację DN-1 są zobowiązane składać podmioty inne niż osoby fizyczne, w szczególności spółki prawa handlowego, fundacje rodzinne oraz inne jednostki organizacyjne posiadające nieruchomości lub obiekty podlegające opodatkowaniu.

Jaki jest termin złożenia deklaracji i zapłaty podatku?

Termin na złożenie deklaracji DN-1 oraz zapłatę pierwszej raty podatku upływa 31 stycznia 2026 r. W kolejnych miesiącach podatek należy opłacać do 15. dnia każdego miesiąca.

Jakie nieruchomości podlegają opodatkowaniu?

Opodatkowaniu podlegają grunty, budynki lub ich części oraz budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. W praktyce obejmuje to także elementy infrastruktury, takie jak parkingi, ogrodzenia, drogi czy kontenery.

Kto jest podatnikiem podatku od nieruchomości?

Podatnikami są przede wszystkim właściciele nieruchomości, użytkownicy wieczyści oraz posiadacze samoistni. Co do zasady najemcy nie są podatnikami, jednak w niektórych przypadkach obowiązek podatkowy może dotyczyć właściciela obiektu, a nie gruntu.

Jakie stawki podatku obowiązują w 2026 roku?

Stawki podatku zależą od rodzaju nieruchomości i jej przeznaczenia. Ustawa określa stawki maksymalne, natomiast konkretne stawki obowiązujące podatnika ustala właściwa gmina, dlatego mogą się one różnić w zależności od lokalizacji.

Dlaczego kwalifikacja obiektu ma tak duże znaczenie?

Prawidłowa kwalifikacja decyduje o wysokości podatku. Różnice między opodatkowaniem budynku, budowli czy gruntu mogą być znaczące, a błędna klasyfikacja może prowadzić do powstania zaległości podatkowych lub nadpłaty.

Jak traktować kontenery, instalacje i infrastrukturę techniczną?

To jedne z najbardziej problematycznych kategorii. W zależności od ich funkcji i sposobu użytkowania mogą być uznane za budynki, budowle lub elementy infrastruktury. Każdy przypadek wymaga indywidualnej analizy.

Na co zwrócić uwagę przy wypełnianiu deklaracji DN-1?

Kluczowe jest prawidłowe określenie powierzchni nieruchomości, właściwe przypisanie funkcji obiektów oraz zastosowanie stawek obowiązujących w danej gminie. Istotne jest także uwzględnienie wszystkich obiektów podlegających opodatkowaniu.

Czy do deklaracji trzeba dołączyć dodatkowe dokumenty?

Tak, do deklaracji DN-1 należy dołączyć załączniki ZDN-1 i ZDN-2, które zawierają szczegółowe informacje o nieruchomościach, w tym ich lokalizacji, powierzchni oraz danych z ksiąg wieczystych.

Jakie są konsekwencje błędów w deklaracji?

Nieprawidłowości mogą skutkować powstaniem zaległości podatkowej, naliczeniem odsetek, wszczęciem postępowania podatkowego, a w niektórych przypadkach również odpowiedzialnością karnoskarbową osób odpowiedzialnych za rozliczenia.

Czy gmina może zakwestionować deklarację podatnika?

Tak, organ podatkowy ma prawo zweryfikować poprawność deklaracji i w razie wątpliwości przeprowadzić kontrolę lub wydać decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Jak przygotować się do złożenia deklaracji DN-1?

Warto wcześniej przeanalizować wszystkie posiadane nieruchomości, zweryfikować ich klasyfikację oraz upewnić się, że dane techniczne i ewidencyjne są spójne. Dobrze przygotowana deklaracja minimalizuje ryzyko sporów z organem podatkowym.