TAX Alert – cykliczne kontrole cen transferowych

W ubiegły piątek (8 sierpnia) Prezydent podpisał projekt ustawy o zmianie przepisów dotyczących podatków dochodowych oraz działania Krajowej Administracji Skarbowej (KAS). Świeżo zaprzysiężony Prezydent RP proponuje wprowadzenie regularnych kontroli celno-skarbowych w zakresie cen transferowych.

Regularne kontrole podatników – jak często?

Projekt przepisów zakłada, że kontrole będą przeprowadzane nie rzadziej niż raz na trzy lata – co w praktyce może oznaczać, że podmiot wytypowany do kontroli będzie mógł być kontrolowany przez KAS nawet częściej (np. co roku).

Kogo będą dotyczyły zmiany?

Zgodnie z projektowanymi przepisami kontrole w zakresie cen transferowych obejmą podatników, których średnioroczne przychody za ostatnie trzy lata przekraczają 5 miliardów złotych. Nasze wstępne szacunki wskazują, że szczególnej kontroli w zakresie cen transferowych może podlegać ok. 150 polskich podatników.

Cel wprowadzenia projektowanych przepisów

Celem projektowanych zmian jest zwiększenie ściągalności podatku CIT od największych podatników.

Patrząc na ostatnie propozycje – zarówno ze strony rządu (o których pisaliśmy w tym wpisie na LinkedIn), jak i te zawarte w projekcie Prezydenta RP – trudno nie odnieść wrażenia, że kwestie dotyczące cen transferowych ponownie wracają na agendę KAS i stają się narzędziem do poszukiwania dodatkowych wpływów budżetowych.

Wprowadzenie obowiązku dla KAS kontrolowania podatników nie rzadziej niż raz na trzy lata brzmi niewinnie, ale w praktyce może wiązać się z istotnymi wyzwaniami dla podatników objętych tymi regulacjami. Z uwagi na fakt, że kontrole cen transferowych mogą ciągnąć się latami, nowe przepisy mogłyby oznaczać de facto niemal stały nadzór organów skarbowych. Permanentna kontrola, choćby rotacyjna, to realne obciążenie kadrowe i operacyjne, a w efekcie – utrudnienie rozwoju. Zamiast stabilnego i przewidywalnego otoczenia prawnego podatnicy otrzymują kolejny sygnał, że ich czas i zasoby mogą być regularnie pochłaniane przez niekończący się proces kontrolny.

Warto również zwrócić uwagę, że takie rozwiązanie może znacznie obciążyć urzędników przeprowadzających kontrole oraz uwypuklić istniejące już braki kadrowe w KAS. Pojawia się też pytanie, czy zamiast tworzyć nowe obowiązki, nie lepiej byłoby skupić się na pełniejszym wykorzystaniu już istniejącego narzędzia, jakim jest raportowanie TPR. Bardziej efektywna analiza informacji zawartych w formularzu TPR mogłaby pomóc w typowaniu do kontroli tych podmiotów, które rzeczywiście budzą podejrzenia co do prawidłowości rozliczeń podatkowych.

FAQ

Co wprowadza projekt ustawy o zmianie przepisów dotyczących podatków dochodowych oraz działania KAS?

Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie obowiązkowych, regularnych kontroli celno-skarbowych w zakresie cen transferowych, przeprowadzanych nie rzadziej niż raz na trzy lata. Tego typu kontrole obejmą przede wszystkim podatników z przychodami przekraczającymi 5 miliardów złotych.

Kto będzie objęty nowymi przepisami o kontrolach cen transferowych?

Nowe przepisy będą dotyczyły firm, których średnioroczne przychody za ostatnie trzy lata przekraczają 5 miliardów złotych. Szacuje się, że około 150 polskich podatników będzie podlegać szczególnej kontroli w zakresie cen transferowych.

Jak często będą przeprowadzane kontrole cen transferowych?

Kontrole cen transferowych będą przeprowadzane nie rzadziej niż raz na trzy lata, jednak w praktyce mogą one odbywać się częściej, nawet co roku, dla podmiotów wytypowanych do kontroli.

Jaki jest cel wprowadzenia nowych przepisów?

Celem nowych przepisów jest zwiększenie ściągalności podatku CIT od największych podatników. Kontrole cen transferowych stanowią narzędzie, które ma pomóc w poszukiwaniu dodatkowych wpływów do budżetu państwa.

Jakie wyzwania niosą za sobą zmiany w przepisach dotyczące kontroli cen transferowych?

Nowe przepisy mogą prowadzić do permanentnych kontroli, które obciążają firmy operacyjnie i kadrowo. Takie rozwiązanie może skutkować ciągłym nadzorem skarbowym, co utrudni stabilny rozwój firm i będzie wymagało poświęcenia znacznych zasobów na proces kontrolny.

Jakie wyzwania wiążą się z realizacją nowych obowiązków przez Krajową Administrację Skarbową (KAS)?

Przewiduje się, że regularne kontrole mogą obciążyć urzędników KAS, uwydatniając już istniejące braki kadrowe. Pojawia się pytanie, czy zamiast wprowadzać nowe obowiązki, nie warto bardziej efektywnie wykorzystać istniejącego narzędzia, jakim jest raportowanie TPR (Transfer Pricing Report).