Zwolnienie z akcyzy energii z OZE

Zwolnienie z akcyzy energii z OZE – liczy się moment wytworzenia

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie siedmiu sędziów orzekł, że przy zwolnieniu z akcyzy energii elektrycznej z OZE decydujący jest moment jej wytworzenia, a nie data umorzenia świadectwa pochodzenia.

To ważna wiadomość dla firm energetycznych – wyrok otwiera drogę do odzyskania nadpłaconej akcyzy w przypadku energii wytwarzanej przed 2019 r., kiedy obowiązywała wyższa stawka podatku.

– Decyzja prezesa URE w zakresie umorzenia świadectwa jest jedynie formalnym potwierdzeniem spełnienia przesłanek do zwolnienia i nie powinna wpływać na jego wysokość – podkreśla Dominika Kasińska.

Choć wyrok nie ma mocy uchwały, może stanowić ważną wskazówkę w toczących się sporach przedsiębiorców z fiskusem.

Pełny komentarz Dominiki Kasińskiej do wyroku NSA z 22 września 2025 r. (I FSK 1519/21) znajdziecie w artykule Dziennika Gazety Prawnej. 

FAQ

Co to jest zwolnienie z akcyzy dla energii z OZE?

Zwolnienie z akcyzy dla energii elektrycznej wytworzonej z odnawialnych źródeł energii (OZE) dotyczy energii, która spełnia określone warunki prawne, m.in. dotyczące umorzenia świadectwa pochodzenia energii. Zwalnia to producentów energii z obowiązku zapłaty akcyzy.

Jakie problemy wynikły przy stosowaniu nowych przepisów o zwolnieniu z akcyzy?

Problem pojawił się w związku ze zmianą stawki akcyzy z 20 zł/MWh na 5 zł/MWh od 1 stycznia 2019 roku. Brak przepisów przejściowych wywołał spór o to, która stawka powinna być stosowana w przypadku, gdy energia została wytworzona przed tą datą, ale dokument potwierdzający umorzenie świadectwa wydano po 31 grudnia 2018 r.

Jakie wytyczne w tej sprawie przedstawił Naczelny Sąd Administracyjny (NSA)?

NSA orzekł, że zwolnienie z akcyzy należy obliczać według stawki obowiązującej w momencie wytworzenia energii, a nie w momencie umorzenia świadectwa pochodzenia. To oznacza, że jeśli energia została wyprodukowana w 2018 r., stawka wynosi 20 zł/MWh, niezależnie od tego, kiedy świadectwo umorzono.

Co oznacza wyrok NSA z 22 września 2025 r. w kontekście nadpłaconej akcyzy?

Wyrok NSA otwiera możliwość odzyskania nadpłaconej akcyzy dla przedsiębiorców w sektorze OZE, którzy wytworzyli energię przed 2019 r., ale świadectwo umorzono po tej dacie. Przedsiębiorcy mogą występować o zwrot nadpłaconej akcyzy na podstawie korzystniejszych stawek.

Co sąd uznał za „sztuczną” interpretację przepisów w sprawie zwolnienia z akcyzy?

Sąd uznał, że uzależnianie wysokości zwolnienia od momentu umorzenia świadectwa pochodzenia energii jest błędne. Organ podatkowy nie powinien wpływać na wysokość zwolnienia, gdyż świadectwo tylko potwierdza spełnienie warunków do zwolnienia, a nie ustala jego wysokości.

Jakie znaczenie ma moment wytworzenia energii z OZE dla zwolnienia z akcyzy?

Moment wytworzenia energii z OZE jest kluczowy dla ustalenia stawki akcyzy, ponieważ to wtedy powinno zostać określone, która stawka (wyższa z 2018 roku czy obniżona z 2019) jest właściwa do zastosowania w przypadku zwolnienia z akcyzy.

Jakie działania mogą podjąć przedsiębiorcy, aby uniknąć problemów z akcyzą w przyszłości?

Przedsiębiorcy powinni szczegółowo monitorować przepisy dotyczące akcyzy, a także zabezpieczać odpowiednią dokumentację dotyczącą wytworzenia energii i umorzenia świadectwa pochodzenia, aby upewnić się, że zwolnienie z akcyzy jest stosowane zgodnie z przepisami.