Tax Alert: Hipotetyczne odsetki jako koszt podatkowy spółki

Podatnicy CIT, którzy decydują się na finansowanie inwestycji lub bieżącej działalności z wykorzystaniem kapitałów własnych, mogą rozpoznać w wyniku podatkowym dodatkowe koszty uzyskania przychodów, odpowiadające hipotetycznym odsetkom, jakie by ponieśli korzystając z finansowania zewnętrznego. Kwota oszczędności podatkowej może wynieść nawet 142 500 złotych.

 

KOGO DOTYCZY?

Podatnicy CIT mogą rozpoznać dodatkowy koszt podatkowy równy iloczynowi stopy referencyjnej NBP obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 p.p. oraz kwoty:

• Dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w KSH;
• zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.

 

Koszt podatkowy z tytułu hipotetycznych odsetek przysługuje w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych.

Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczona w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł.

 

KALKULACJA OSZCĘDNOŚCI

Przykładowa kalkulacja oszczędności kształtuje się w następujący sposób:

STAWKA PODATKU	KALKULACJA HIPOTETYCZNYCH ODSETEK
9%	(Stopa referencyjna NBP + 1 p.p.) x [wartość dopłaty lub podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego]   W roku podatkowym 2025 – odsetki hipotetyczne wynoszą 6,75%	Maksymalna kwota oszczędności podatkowej: w roku podatkowym: 9% * 250 000 zł = 22 500 zł w okresie 3-letnim: 3 x 22 500 zł = 67 500 zł
19%		Maksymalna kwota oszczędności podatkowej: w roku podatkowym: 19% * 250 000 zł = 47 500 zł w okresie 3-letnim: 3 x 47 500 zł = 142 500 zł

 

Co istotne – ustawa o CIT przewiduje ograniczenia w zakresie rozpoznawania kosztów podatkowych z tytułu hipotetycznych odsetek (np. w przypadku pokrycia straty lub podziału zysku) oraz szczególne zasady dokonywania korekt.

 

NASZE WSPARCIE

Eksperci naszej kancelarii chętnie wesprą Państwa zarówno w bieżącym rozpoznaniu kosztów podatkowych z tytułu hipotetycznych odsetek, jak i weryfikacji rozliczeń historycznych za okres nieprzedawniony (co do zasady od roku podatkowego 2019). Nasze wsparcie może objąć przygotowanie stosownych korekt oraz wniosków o stwierdzenie i zwrot nadpłaty.

 

 

 

 

FAQ

Czym są hipotetyczne odsetki w kontekście podatkowym?

Hipotetyczne odsetki to mechanizm pozwalający spółkom zaliczyć do kosztów podatkowych kwotę odpowiadającą odsetkom, które mogłyby zostać naliczone od dopłat wniesionych przez wspólników lub zysków pozostawionych w spółce.

Jaki jest cel wprowadzenia hipotetycznych odsetek?

Celem jest zachęcenie do dokapitalizowania spółek poprzez dopłaty lub zatrzymanie zysków, co poprawia ich płynność finansową i stabilność.

Jak oblicza się hipotetyczne odsetki?

Kwota odsetek jest kalkulowana na podstawie stopy referencyjnej NBP powiększonej o określony procent, stosowanej do wartości dopłat lub zatrzymanych zysków.

Czy hipotetyczne odsetki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Tak, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawowych, m.in. odpowiedniego udokumentowania dopłat lub pozostawionych zysków w spółce.

Jakie są limity i ograniczenia?

Przepisy przewidują limity kwotowe oraz czasowe, w których hipotetyczne odsetki mogą być rozliczane. Należy również pamiętać o wyłączeniach dotyczących niektórych transakcji powiązanych.

Jakie ryzyka podatkowe mogą wystąpić?

Nieprawidłowe obliczenie lub brak dokumentacji może skutkować zakwestionowaniem kosztów przez organy podatkowe i koniecznością korekty rozliczeń.