Tax Alert: Hipotetyczne odsetki jako koszt podatkowy spółki

Podatnicy CIT, którzy decydują się na finansowanie inwestycji lub bieżącej działalności z wykorzystaniem kapitałów własnych, mogą rozpoznać w wyniku podatkowym dodatkowe koszty uzyskania przychodów, odpowiadające hipotetycznym odsetkom, jakie by ponieśli korzystając z finansowania zewnętrznego. Kwota oszczędności podatkowej może wynieść nawet 142 500 złotych.

KOGO DOTYCZY?

Podatnicy CIT mogą rozpoznać dodatkowy koszt podatkowy równy iloczynowi stopy referencyjnej NBP obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy powiększonej o 1 p.p. oraz kwoty:

• Dopłaty wniesionej do spółki w trybie i na zasadach określonych w KSH;
• zysku przekazanego na kapitał rezerwowy lub zapasowy spółki.

Koszt podatkowy z tytułu hipotetycznych odsetek przysługuje w roku wniesienia dopłaty lub podwyższenia kapitału rezerwowego lub zapasowego oraz w kolejnych dwóch bezpośrednio po sobie następujących latach podatkowych.

Łączna kwota kosztów uzyskania przychodów odliczona w roku podatkowym nie może przekroczyć kwoty 250 000 zł.

KALKULACJA OSZCĘDNOŚCI

Przykładowa kalkulacja oszczędności kształtuje się w następujący sposób:

Co istotne – ustawa o CIT przewiduje ograniczenia w zakresie rozpoznawania kosztów podatkowych z tytułu hipotetycznych odsetek (np. w przypadku pokrycia straty lub podziału zysku) oraz szczególne zasady dokonywania korekt.

NASZE WSPARCIE

Eksperci naszej kancelarii chętnie wesprą Państwa zarówno w bieżącym rozpoznaniu kosztów podatkowych z tytułu hipotetycznych odsetek, jak i weryfikacji rozliczeń historycznych za okres nieprzedawniony (co do zasady od roku podatkowego 2019). Nasze wsparcie może objąć przygotowanie stosownych korekt oraz wniosków o stwierdzenie i zwrot nadpłaty.