Optymalizacja podatków przez fundację rodzinną? Jest jasny sygnał od fiskusa

„Fundacja rodzinna nie jest ‘wehikułem podatkowym’ i z założenia nigdy nie miała nim być. Podkreślamy to od samego początku funkcjonowania ustawy” – mówi dziś na łamach Business Insider Polska Anna Turska-Tomczykowska.

Sprzedaż majątku przez fundację rodzinną, np. udziałów w spółce, nie musi wiązać się z negatywnymi konsekwencjami podatkowymi, o ile wpisuje się w zaplanowany i przemyślany model sukcesji.

Organy podatkowe mają pełną świadomość istnienia różnych sytuacji, stąd też różne rozstrzygnięcia w wydawanych opiniach zabezpieczających.

Artykuł opublikowany 11.02.2025 w Business Insider Polska.

FAQ

Co potwierdził szef KAS dotyczący fundacji rodzinnej i optymalizacji podatkowej?

Szef Krajowej Administracji Skarbowej potwierdził, że fundacja rodzinna nie może być wykorzystywana jako narzędzie optymalizacji podatkowej. W przypadku takich praktyk fiskus może zastosować klauzulę generalną przeciw unikaniu opodatkowania i pozbawić podatnika korzyści płynących z korzystnej struktury podatkowej.

Na jakiej podstawie KAS przeciwstawia się takiej optymalizacji?

KAS odmówił wydania opinii zabezpieczającej dla transakcji polegającej na wniesieniu udziałów do fundacji rodzinnej, ich sprzedaży, a następnie wypłaty środków beneficjentom. Uznał to za unikanie opodatkowania, ponieważ spełnione zostały wszystkie przesłanki do stosowania klauzuli: korzyść podatkowa była celem, transakcja miała charakter sztuczny i była sprzeczna z celem ustawy podatkowej.

Jakie były korzyści podatkowe z tego schematu?

Podatnicy wskazali, że będą mieli niższy podatek – 15% CIT zamiast 19% PIT i 4% daniny solidarnościowej – oraz odroczenie momentu opodatkowania do chwili wypłaty środków beneficjentom fundacji.

Czy każda sprzedaż majątku przez fundację może być uznana za nadużycie?

Nie. KAS i eksperci podkreślają, że sprzedaż aktywów przez fundację rodzinną nie zawsze jest nadużyciem. Jeśli głównym celem transakcji jest sukcesja, opieka lub inwestycje zgodne z rzeczywistym celem fundacji, klauzula może nie zostać zastosowana.

Czy stosowanie fundacji rodzinnej do sukcesji jest bezpieczne podatkowo?

Tak. Wcześniej KAS wydał pozytywne opinie zabezpieczające dla fundacji, które jasno i rzeczywiście realizowały cele sukcesyjne, takie jak wsparcie niepełnosprawnego dziecka, edukacja czy ochrona majątku rodzinnego.

Jakie konsekwencje grożą przy zastosowaniu klauzuli GAAR?

Zastosowanie klauzuli może skutkować: pozbawieniem korzyści podatkowych, decyzją o zapłacie zaległego podatku z odsetkami i dodatkowym zobowiązaniem do nawet 30% sumy nieujawnionego dochodu.

Jak uniknąć podatkowych problemów przy fundacji rodzinnej?

Fundacja powinna być zakładana i prowadzona z rzeczywistym celem sukcesyjnym oraz gospodarczym, a nie tylko z myślą o podatkach. Ważne jest, aby statut, dokumentacja i działania fundacji jasno to odzwierciedlały.