Wyszukiwarka
Czym jest korekta cen transferowych?
W świecie grup kapitałowych podmioty powiązane (np. spółka-matka i jej córka) muszą rozliczać się ze sobą na warunkach rynkowych – tj. takich jakie ustaliłyby między sobą firmy niezależne. Czasami jednak pod koniec roku okazuje się, że założone wcześniej ceny towarów czy usług odbiegały od wartości rynkowej lub realnie poniesionych kosztów. Korekta cen transferowych to nic innego jak retroaktywne „wyrównanie” tych rozliczeń w taki sposób, aby końcowy wynik rozliczeń był zgodny z przepisami podatkowymi.
Kiedy i dlaczego korekta cen transferowych
może być konieczna?
Korekta cen transferowych nie jest skutkiem popełnionych błędów, lecz naturalnym elementem prowadzenia biznesu w ramach grup kapitałowych. Stosuje się ją, gdy zmieniają się warunki zewnętrzne (np. gwałtowny wzrost cen surowców) lub gdy pierwotne prognozy finansowe minęły się z celem. Dzięki niej firma może skorygować swoje przychody lub koszty związane z transakcjami w ramach grupy tak, aby osiągnięte wyniki były adekwatne do jej roli w transakcjach z podmiotami powiązanymi. To swoisty wentyl bezpieczeństwa, który pozwala zachować prawidłowy poziom dochodu do opodatkowania i transparentność przed urzędem skarbowym.
O czym warto pamiętać?
Aby korekta była bezpieczna, musi zostać przeprowadzona zgodnie z określonymi zasadami. Kluczowe jest, aby wynikała ona z istotnych, obiektywnych zmian w biznesie, które wymagają odzwierciedlenia w rozliczeniach wewnątrzgrupowych. Obie strony transakcji muszą się zgodzić na korektę oraz posiadać odpowiednie potwierdzenie (np. notę księgową). Co ważne, korekta powinna być dokonana, co do zasady, przed złożeniem rocznego zeznania podatkowego lub odpowiednio ujęta w rocznym rozliczeniu podatkowym. Prawidłowo przeprowadzona, chroni firmę przed ryzykiem zakwestionowania rozliczeń przez organy podatkowe i pozwala na zachowanie pełnej płynności finansowej wewnątrz grupy.
Czy korekta cen transferowych wpływa na VAT?
Przez wiele lat przyjmowano, że korekty cen transferowych są neutralne na gruncie VAT i mają jedynie charakter rachunkowy. Oznaczało to, że wyrównanie wyniku pomiędzy podmiotami powiązanymi nie było traktowane jako zapłata za usługę lub dostawę towarów.
Najnowsze orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE pokazuje jednak, że w niektórych sytuacjach korekty mogą być uznane za element wynagrodzenia za świadczenia wewnątrzgrupowe. W praktyce oznacza to, że mogą one wymagać również odpowiedniego rozliczenia VAT i nie są na tym gruncie neutralne.
Dlaczego warto zweryfikować korekty cen transferowych pod kątem VAT?
Zmiana podejścia do korekt cen transferowych powoduje, że zagadnienie to przestaje dotyczyć wyłącznie podatku dochodowego. W wielu przypadkach sposób opisania transakcji wewnątrzgrupowych, model kalkulacji wynagrodzenia czy charakter samej korekty mogą mieć znaczenie również dla rozliczeń VAT.
Dlatego coraz więcej grup kapitałowych analizuje dziś swoje mechanizmy korekt cen transferowych. Pozwala to upewnić się, że rozliczenia wewnątrzgrupowe są spójne zarówno z regulacjami dotyczącymi cen transferowych, jak i z zasadami VAT. Brak analizy VAT przy korekcie cen transferowych może generować negatywne skutki podatkowe, w tym wielomilionowe zaległości i odpowiedzialność członków zarządu na gruncie prawa karnego skarbowego.
Korekty cen transferowych, mimo że powszechne w transakcjach wewnątrzgrupowych, od lat wiążą się z pytaniami i wątpliwościami. Czy korekty powinny być dokonane, jak je skalkulować, które przychody, koszty uwzględnić, jak rozpoznać korektę to tylko niektóre z pytań rodzących się w związku z tym tematem. W naszej praktyce cen transferowych kompleksowo zajmujemy się tematyką cen transferowych. Prowadzimy postępowania podatkowe, w których korekty są elementem dyskusji z kontrolującymi, negocjujemy z Szefem KAS uprzednie porozumienia cenowe, w których uzgadniamy zasady takich korekt. Na tej podstawie jesteśmy w stanie zaproponować praktyczne i skuteczne rozwiązania ograniczające ryzyko kwestionowania rozliczeń.
— Michał
Gawrysiak
Partner | Ceny transferowe
Korekty cen transferowych przez lata były analizowane przede wszystkim w kontekście podatku dochodowego. Najnowsze orzecznictwo TSUE pokazuje jednak, że w określonych sytuacjach mogą one mieć również konsekwencje na gruncie VAT. W praktyce oznacza to, że sposób zaprojektowania transakcji wewnątrzgrupowych – w tym treść umów, mechanizm kalkulacji wynagrodzenia czy sposób dokumentowania korekt – ma dziś jeszcze większe znaczenie dla bezpieczeństwa podatkowego. W naszej praktyce wspieramy grupy kapitałowe w analizie korekt cen transferowych zarówno z perspektywy podatku dochodowego, jak i VAT, pomagając ograniczyć ryzyko podatkowe w rozliczeniach wewnątrzgrupowych.
— Bartłomiej
Senderowski
Senior Associate, Adwokat, Doradca podatkowy | VAT
Skontaktuj się z nami!
Zweryfikujemy reguły stosowane w Państwa firmie dotyczące korekty cen transferowych, pomożemy Państwu prawidłowo ją rozliczyć, wskażemy na ewentualne konsekwencje na gruncie ostatnich wyroków dotyczących VAT i zadbamy o efektywne zarządzenie ryzykiem podatkowym w tym zakresie.
Wypełnij formularz – oddzwonimy.
Korekta cen transferowych w pigułce
Obserwuj nas
