Tax Alert: Kluczowe zmiany uszczelniające podatki dochodowe od 2027 r.

Ministerstwo Finansów i Gospodarki opublikowało obszerny projekt nowelizacji ustaw o PIT, CIT oraz ryczałcie ewidencjonowanym (projekt z 16 marca 2026 r., UD350). Poniżej przedstawiamy najważniejsze zagadnienia planowanej reformy.

I. Podatek Dochodowy od Osób Fizycznych (PIT)

• Ograniczenie sprzedaży składników majątku po darowiźnie: zgodnie z projektem, wydłużony ma zostać okres (z 6 miesięcy do 3 lat), w którym odpłatne zbycie rzeczy ruchomej (np. auta poleasingowego) otrzymanej darmo od członka najbliższej rodziny (tzw. grupy zerowej) podlega opodatkowaniu PIT. Dotyczy to przedmiotów o wartości powyżej 36 120 zł, które były wcześniej wykorzystywane w działalności darczyńcy.
• Nowe warunki dla ulgi IP Box: korzystanie z 5% stawki podatku ma być uzależnione od poziomu zatrudnienia. Podatnik musi zatrudniać co najmniej 3 osoby na pełne etaty (przez min. 300 dni w roku) lub ponosić miesięczne koszty wynagrodzeń zleceniobiorców w wysokości co najmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia.
• IP Box a Danina Solidarnościowa: do sumy dochodów stanowiących podstawę obliczenia daniny solidarnościowej (4% powyżej 1 mln zł) mają być wliczane dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
• Limity w uldze mieszkaniowej: zgodnie z założeniami projektu, podatnik nie skorzysta ze zwolnienia podatkowego przy sprzedaży nieruchomości w przypadku wykorzystania środków na własne cele mieszkaniowe, jeśli w okresie 3 lat poprzedzających sprzedaż nieruchomości już korzystał z tej ulgi przy innym zbyciu.

II. Podatek Dochodowy od Osób Prawnych (CIT)

• Wprowadzenie pojęcia ukrytej dywidendy: do kosztów uzyskania przychodów spółek nie będzie można zaliczyć wydatków na usługi niematerialne (doradcze, reklamowe, zarządzanie) świadczone przez podmioty powiązane będące osobami fizycznymi.
• Koniec z amortyzacją nieruchomości inwestycyjnych: spółki nieruchomościowe mają stracić możliwość dokonywania odpisów amortyzacyjnych od nieruchomości, które dla celów rachunkowych są klasyfikowane jako inwestycje długoterminowe wyceniane według wartości godziwej.
• Termin na zmianę stawek amortyzacji: podwyższenie lub obniżenie stawek amortyzacyjnych dla danego roku będzie możliwe wyłącznie do czasu upływu terminu na złożenie zeznania podatkowego za ten rok.
• Wartość firmy (goodwill) w leasingu: wyłączona ma zostać możliwość amortyzacji wartości firmy powstałej w wyniku przyjęcia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części (ZCP) do odpłatnego korzystania w ramach leasingu finansowego.
• Mały podatnik – doprecyzowanie limitu: w przypadku lat podatkowych trwających krócej lub dłużej niż 12 miesięcy, limit przychodów (2 mln euro) ma być ustalany proporcjonalnie do liczby rozpoczętych miesięcy.

III. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

• Wyższa stawka dla podmiotów powiązanych (17%): przychody z najmu lub dzierżawy własności intelektualnej realizowane na rzecz podmiotów powiązanych będą opodatkowane stawką 17% zamiast dotychczasowych 8,5%.
• Najem prywatny powyżej 100 tys. zł: w przypadku najmu świadczonego na rzecz podmiotów powiązanych, nadwyżka przychodów ponad 100 tys. zł będzie opodatkowana stawką 15% (obecnie 12,5%).

IV. Termin planowanej nowelizacji

Zmiany przepisów mają wejść w życie od 1 stycznia 2027 r. Podatnicy z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy, który rozpoczął się przed 2027 r., będą stosować stare przepisy do końca swojego roku podatkowego. Niektóre zmiany mają jednak mieć skutek wsteczny (dotyczące m. in. nowych zasad dokumentowania emisji CO2 dla potrzeb ustalania limitów amortyzacji aut osobowych).