Tax alert: Nowelizacja Ordynacji podatkowej z podpisem Prezydenta RP

Prezydent RP w piątek 19 czerwca podpisał dwie nowelizacje Ordynacji podatkowej, które wprowadzają szereg korzystnych dla podatników zmian:

• Uproszczenie regulacji dotyczących raportowania schematów podatkowych (MDR) oraz wprowadzenie szeregu innych ułatwień, m.in. w zakresie korekt deklaracji. Zasadnicza część tych przepisów wejdzie jednak w życie 1 października 2026 r. (numer druku sejmowego 2287).
• Publikowanie interpretacji wydawanych przez organy jednostek samorządu terytorialnego. Te przepisy wejdą w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia (numer druku sejmowego 2352).

Zmiany związane z MDR

Nowelizacja znosi obowiązek raportowania krajowych schematów podatkowych. W rezultacie polskie regulacje zostaną dostosowane do wymogów prawa unijnego, które przewiduje obowiązek raportowania wyłącznie schematów transgranicznych.

Wśród pozostałych modyfikacji dotyczących MDR znajdują się w szczególności:

• zwolnienie adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych z obowiązku raportowania oraz zniesienie obowiązku przekazywania zawiadomień (MDR-2);
• usunięcie podmiotu „wspomagającego”;
• likwidacja innych szczególnych cech rozpoznawczych oraz zawężenie katalogu ogólnych cech rozpoznawczych;
• umożliwienie przekazywania informacji o stosowaniu schematu podatkowego oraz o uzyskanych korzyściach na formularzu MDR-3 raz do roku;
• możliwość podpisywania MDR-3 również przez pełnomocników – na takiej samej zasadzie jak obecnie MDR-1;
• likwidacja obowiązku wprowadzenia i stosowania wewnętrznej procedury MDR.

Korygowanie deklaracji

Nowelizacja przyniesienie również kilka korzystnych zmian w zakresie korekt deklaracji.

• Uzasadnienie do korekty

Podmiot dokonujący korekty deklaracji będzie miał możliwość dołączenia pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty. Jest to ogólna zasada, od której przewidziano wyjątek – w przypadku, gdy nadpłata wynikająca z korekty deklaracji przekracza kwotę 10 000 zł, uzasadnienie będzie obowiązkowe.

• Korekta deklaracji dokonywana przez organ

Nastąpiło uproszczenie trybu korygowania deklaracji z urzędu w ramach czynności sprawdzających – poprzez rezygnację z doręczenia podatnikowi uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji – oraz zwiększenie wysokości korekty z kwoty 5000 do 10 000 zł.

• Korekta deklaracji bez wniosku o nadpłatę

dotyczy przypadku deklaracji składanych po upływie terminu jej złożenia – zniesiony został wymóg składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty w przypadku, gdy nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji. Tym samym zrównana została sytuacja nadpłat wynikających z deklaracji, które zostały złożone przed i po terminie.

Co jeszcze zmieni się w Ordynacji podatkowej?

Wśród pozostałych zmian, które mogą szczególnie zainteresować podatników, warto wskazać:

• zwiększenie kwoty umożliwiającej zapłatę podatku przed podmiot trzeci – z 1000 zł do 5000 zł;
• możliwość zdalnego przesłuchania strony lub świadka przez organ podatkowy w ramach postępowania podatkowego;
• zaliczanie wpłat dokonywanych w ramach układu ratalnego na ratę o najwcześniejszym terminie płatności, niezależnie od istnienia innych, starszych zaległości podatkowych nieobjętych tym układem;
• doprecyzowanie wyłączenia obowiązku zaokrąglania odsetek za zwłokę w przypadku częściowego zaliczania wpłat, nadpłat i zwrotów podatku na poczet zaległości podatkowych.

Publikacja interpretacji

Druga z nowelizacji wprowadza obowiązek przekazywania Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej oraz publikowania w systemie EUREKA interpretacji wydawanych przez wójtów, burmistrzów (prezydentów miast), starostów i marszałków województw. Oznacza to, że interpretacje w zakresie podatków lokalnych, tj. podatku od nieruchomości, rolnego, leśnego, od środków transportowych będą publicznie dostępne – być może zmiana ta przyczyni się do zwiększenia jednolitości rozstrzygnięć wydawanych przez te organy.

Wnioski

Podpisanie obydwu nowelizacji to dobra wiadomość. Jest ona sygnałem, że dostrzeżono potrzebę uproszczenia procesów i procedur podatkowych, które w ostatnich latach stały się bardzo skomplikowane i czasochłonne oraz zapewnienia większej przejrzystości w interpretacjach wydawanych przez lokalne organy.

Szczególnie pozytywnie należy ocenić zniesienie obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych. Zmiana ta powinna realnie odciążyć przedsiębiorców i inne podmioty zobowiązane do raportowania, ograniczając liczbę formalności i obowiązków administracyjnych.

Jednocześnie nowelizacja upraszcza również funkcjonowanie samych organów podatkowych. Rezygnacja z procedur, które nie przynosiły istotnych korzyści fiskalnych, pozwoli skupić zasoby i uwagę na działaniach o większym znaczeniu.