19 sierpnia 2026 r. Premier wraz z Ministrem Finansów przedstawili założenia istotnych zmian w podatkach dochodowych, które – zgodnie z zapowiedziami rządu – miałyby obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Pakiet obejmuje zarówno obniżenie obciążeń dla części podatników PIT, jak i podwyżki dla największych podatników CIT, osób o najwyższych dochodach oraz znaczące ograniczenie możliwości korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Na jakim etapie są zmiany?
Na ten moment mamy do czynienia z oficjalną zapowiedzią rządu, a nie z gotowym projektem ustawy. Parametry zmian zostały przedstawione podczas konferencji premiera i ministra finansów oraz potwierdzone w komunikatach Kancelarii Premiera. Na moment przygotowania niniejszej informacji nie został jednak opublikowany w Rządowym Centrum Legislacji projekt ustawy wdrażający cały ogłoszony dziś pakiet.
Od 2027 r. rząd zapowiada:
- 12% PIT do 130 tys. zł podstawy opodatkowania zamiast obecnych 120 tys. zł;
- nową stawkę 24% PIT dla części podstawy od 130 tys. zł do 150 tys. zł – 32% PIT znajdzie zastosowanie dopiero od nadwyżki ponad 150 tys. zł;
- podwyższenie CIT z 19% do 22% dla podatników z przychodami powyżej 50 mln euro oraz podatkowych grup kapitałowych;
- podwyższenie daniny solidarnościowej z 4% do 5%;
- obniżenie limitu umożliwiającego korzystanie z ryczałtu z 2 mln euro do 250 tys. euro.
Nowa skala PIT: 12%, 24% i 32%
Najbardziej korzystna dla podatników część pakietu dotyczy osób rozliczających dochody według skali podatkowej. Obecnie dochód do 120 tys. zł podlega stawce 12%, natomiast nadwyżka ponad 120 tys. zł – stawce 32%.
Od 2027 r. rząd proponuje następującą skalę:
| Podstawa opodatkowania | Obecnie | Propozycja od 2027 r. |
| do 120 tys. zł | 12% | 12% |
| 120–130 tys. zł | 32% | 12% |
| 130–150 tys. zł | 32% | 24% |
| powyżej 150 tys. zł | 32% | 32% |
Oznacza to w praktyce przesunięcie momentu wejścia w najwyższą, 32-proc. stawkę z 120 tys. zł do 150 tys. zł rocznej podstawy opodatkowania, przy jednoczesnym wprowadzeniu pomiędzy 130 a 150 tys. zł nowej stawki 24%.
Zmiana obejmie m.in. pracowników, zleceniobiorców oraz przedsiębiorców, którzy rozliczają działalność według skali. Nie będzie natomiast dotyczyła dochodów opodatkowanych podatkiem liniowym ani przychodów objętych ryczałtem.
Na zmianie skorzystają podatnicy, których podstawa opodatkowania przekracza obecne 120 tys. zł. Maksymalna korzyść zostanie osiągnięta przy podstawie wynoszącej co najmniej 150 tys. zł i – według wyliczeń Ministerstwa Finansów – wyniesie 3 600 zł rocznie. Rząd szacuje, że w 2027 r. z nowej skali skorzysta około 3,5 mln podatników.
Kwota wolna pozostanie na poziomie 30 tys. zł
Zmiana skali PIT nie będzie połączona z podwyższeniem kwoty wolnej od podatku. Premier potwierdził, że rząd nie planuje realizacji zapowiadanej wcześniej podwyżki kwoty wolnej z 30 tys. zł do 60 tys. zł w 2027 r. ani – według obecnych założeń – w 2028 r. Powodem mają być przede wszystkim wysokie wydatki budżetowe, w tym wydatki na obronność.
Jeżeli zatem nie pojawią się dalsze zmiany, kwota wolna pozostanie na obecnym poziomie 30 tys. zł.
CIT 22% dla największych przedsiębiorstw
Drugą istotną częścią pakietu jest podwyższenie podstawowej stawki CIT z 19% do 22% dla największych podatników.
Według zapowiedzi stawka 22% miałaby obejmować:
- podmioty osiągające roczne przychody przekraczające 50 mln euro;
- podatkowe grupy kapitałowe.
Na razie nie znamy szczegółów technicznych dotyczących m.in. sposobu ustalania limitu 50 mln euro, zasad jego przeliczania na złotówki, stosowania nowej stawki w przypadku roku podatkowego innego niż kalendarzowy czy dokładnych zasad dotyczących podatkowych grup kapitałowych.
Danina solidarnościowa wzrośnie z 4% do 5%
Rząd zapowiedział również zwiększenie stawki daniny solidarnościowej z obecnych 4% do 5%. Próg jej stosowania ma pozostać bez zmian – danina jest obliczana od nadwyżki odpowiednio ustalonej podstawy opodatkowania ponad 1 mln zł.
W praktyce podwyżka stawki z 4% do 5% oznacza więc 25-proc. wzrost samej daniny przy niezmienionej podstawie jej obliczenia.
Jeżeli podwyższona stawka będzie miała zastosowanie do dochodów osiąganych od 1 stycznia 2027 r., jej finansowy efekt będzie co do zasady widoczny przy rozliczeniu daniny składanym w 2028 r.
Radykalne obniżenie limitu ryczałtu – z 2 mln do 250 tys. euro
Potencjalnie najbardziej dotkliwa zmiana dla części przedsiębiorców dotyczy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Obecnie z tej formy opodatkowania mogą korzystać przedsiębiorcy kontynuujący działalność, jeżeli ich przychody w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro.
Rząd planuje przywrócić od 2027 r. obowiązujący przed 2021 r. limit w wysokości zaledwie 250 tys. euro, czyli – według szacunku przedstawionego przez premiera – około 1 mln zł rocznych przychodów.
Oznaczałoby to obniżenie limitu zaledwie do 1/8 obecnie obowiązującego i utratę prawa do ryczałtu przez znaczną część przedsiębiorców osiągających wyższe przychody, w tym osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą.
Szczególnie ważne będą przepisy przejściowe. Jeżeli zachowana zostanie obecna konstrukcja ryczałtu, zgodnie z którą o prawie do tej formy opodatkowania decydują przychody osiągnięte w roku poprzednim, dla możliwości stosowania ryczałtu w 2027 r. znaczenie mogą mieć już przychody osiągnięte w 2026 r. Obecnie limit euro przelicza się według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku.
Dopóki nie zostanie przedstawiony projekt ustawy, nie można jednak wykluczyć wprowadzenia szczególnych zasad przejściowych.
Kto zyska, a kto zapłaci więcej?
Kierunek reformy jest wyraźny. Osoby rozliczające się według skali podatkowej i osiągające dochody przekraczające obecny próg 120 tys. zł mają zapłacić mniejszy podatek PIT (zwłaszcza osoby przekraczające nieznacznie ten próg). Rząd deklaruje, że koszt tej obniżki zostanie sfinansowany przede wszystkim przez zwiększenie obciążeń największych podatników CIT, osób objętych daniną solidarnościową oraz ograniczenie dostępu do ryczałtu. Minister finansów ocenił, że cały pakiet powinien być w przybliżeniu neutralny dla budżetu państwa.
Co dalej?
Ogłoszone rozwiązania należy na obecnym etapie traktować jako założenia rządowe, ale jeszcze nie obowiązujące prawo, czy nawet projekt ustawy. Nie znamy pełnego brzmienia projektowanych przepisów, przepisów przejściowych ani wszystkich szczegółów dotyczących sposobu ustalania nowych limitów.
Rząd deklaruje wejście zmian w życie 1 stycznia 2027 r. Kolejnym krokiem będzie przedstawienie projektu ustawy i przeprowadzenie procesu legislacyjnego. Dopiero jego publikacja pozwoli ocenić wszystkie skutki nowych regulacji oraz określić, jakie działania warto podjąć jeszcze przed końcem 2026 r.